从2020年3月最高检在6个基层检察院开展合规改革试点，到2022年4月合规改革在全国范围推开，最高检至各级检察院公示了多起合规不诉案件，其中，虚开增值税专用发票案占有相当的比例。虚开增值税专用发票作为涉企涉经营犯罪，天然契合合规不起诉制度适用。
合规不起诉的适用条件
根据最高人民检察院发布的《关于建立涉案企业合规第三方监督评估机制的指导意见(试行)》第四条，同时符合以下4个条件的刑事案件，可以适用第三方监督评估机制：
1、涉企犯罪案件;
2、涉案企业、个人认罪认罚;
3、涉案企业能够正常生产经营，承诺建立或者完善企业合规制度，具备启动第三方机制的基本条件; 4、涉案企业自愿适用第三方机制。
同时，具备以下情形之一的，将被排除适用企业合规试点以及第三方机制：
1、个人为进行违法犯罪活动而设立公司、企业的; 2、公司、企业设立后以实施犯罪为主要活动的;
3、公司、企业人员盗用单位名义实施犯罪的;
4、涉嫌危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪的;
5、其他不宜适用的情形。
虚开案件合规不起诉适用共性分析
1、涉虚开增值税专用发票案件是最主要的虚开案件类型;
2、江苏省、浙江省是目前虚开合规不起诉案件最多的地区;
3、虚开合规不起诉案件的涉税数额均在250万以下;
4、合规不起诉主体不仅包括受票企业及其责任人，还包括开票企业及其责任人、介绍人。并且从文书披露信息可知，开票企业及其责任人、介绍人等主体
取得合规不起诉结果，以受票企业补缴税款并获得合规不起诉结果为前提;
5、认罪认罚、补缴税款为适用条件，多数案件还具有自首情节，再次凸显虚开犯罪合规不起诉制度在税额上的适用上限。
合规不起诉流程
根据最高检《指导意见》及其实施细则，虚开案件合规流程整理如下：
1、启动：刑事合规不起诉制度的启动，可以由人民检察院主动审查是否符合适用条件，也可以由涉案企业申请适用，但最终适用需要企业提出申请，并签署认罪认罚具结书，检察机关层报省检院同意后启动实施。
2. 成立评估小组、形成工作方案：涉虚开增值税专用发票案件中，税务机关工作人员在评估小组专家成员中，无论是意见分量还是人员占比都具有重要地位。
3、提交合规计划：涉案企业提交专项或者多项合规计划，主要围绕虚开增值税专用发票案件，反映出的企业存在的，财务管理不规范、业务审批流程不规范、税务合规意识欠缺等方面问题，制定可行的合规管理规范，并明确合规计划的承诺完成时限，需要关注的是，涉虚开案件，企业暴露出来的风险更多集中在财务、税务管理方面，故合规计划制定应体现在制定规范的《财务管理制度》《资金收付审批制度》《发票管理规范》等方面，突出重点。
4、审查合规计划：评估小组对企业合规计划的可行性、有效性与全面性进行审查，提出修改完善的意见建议，并根据案件具体情况和涉案企业承诺履行的期限，确定合规考察期限。
5、执行合规计划：涉案企业按照合规计划的事项和期限，执行合规计划。包括制定制度文本、员工学习情况视频资料、聘请外部财税专家就发票管理规范培训情况等。
6、检查、评估、考核：在合规考察期内，第三方组织可以定期或者不定期对涉案企业合规计划履行情况进行检查和评估;在合规考察期届满后，第三方组织对企业的合规计划完成情况进行全面检查、评估和考核。合规情况的考察/抽查包括实地检查、分别单独询问业务财务等部门成员、查看企业账簿资料等方式。企业应格外关注，不能只是纸面上的合规。
7、评估小组出具《评估报告》：第三方组织制作合规考察书面报告，报送检院。
8、召开听证会：检院组织评估小组专家、企业代表、办案人员等召开听证会，听证会上，评估小组专家成员到会发表意见。
9、作出不起诉决定：合规整改通过，企业补缴税款、滞纳金、罚款等，检院召开检委会，作出《不起诉决定书》。
10、刑行反向衔接：结合涉案企业合规计划完成情况及第三方组织参与的听证会情况，仍有涉及到需要税务处理处罚的，转税务机关。
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